상가 임대에서 보증금 간주임대료는 보증금을 은행에 예치했을 때 발생할 이자 수익을 임대료로 간주해 부과되는 세금입니다.
상가의 경우 보증금 액수 제한 없이 전액 적용되며, 부가세와 소득세 계산에 포함됩니다.
계산 공식간주임대료 = 보증금 × 정기예금 이자율(2024~2025년 기준 3.5%) × (과세 기간 일수 / 365).
부가세 과세표준: (월세 + 간주임대료) × 10%.
개인사업자: 보증금 총액 3천만 원 초과 시 과세(초과분부터).
예시 (보증금 1억 원, 1년 계약)간주임대료: 100,000,000 × 0.035 × (365/365) = 3,500,000원.
부가세: 3,500,000 × 10% = 350,000원 (매출세액, 다음 달 25일 납부).
월세 200만 원 추가 시 총 과세표준: (월세 연 2,400만 원 + 350만 원).
주의사항
법인: 전액 과세, 건설비 차감 가능.
홈택스 자동 계산 기능 활용, 세금계산서 발급 필수.
